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实习指导

　

三、实习指导

　

《旅游会计实习指导》目录

　

一、旅游会计实验目的┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅ 1

二、旅游会计实验要求┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅ 1

三、旅游会计实验操作规范┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅ 2

（一）旅游会计书写基本规范┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅  2

（二）旅游会计会计凭证规范┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅  4

（三）旅游会计账簿规范┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅  4

（四）旅游会计报表编制规范┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅  5

四、旅游会计实验程序┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅ 7

 

 

《旅游会计实习指导》

 

一、旅游会计实验目的：

 

1、通过对旅游企业会计模拟实训的操作，使学生系统地掌握旅游企业会计循环的业务处理全过程，从而加强对所学会计理论知识与方法的理解与认识，完成从理论到实践的认知过程。

2、本实训的内容涵盖了会计操作的全部基本技能——从建账、填制和审核原始凭证、记账凭证到登记账簿；从日常会计核算、成本计算到编制会计报告、年终结帐。本实训是对每一个学生所学旅游会计专业基本技能的一次综合检验。

3、全部实训突出综合性、完整性、超前性以及系统性。以一家模拟旅游企业的特定会计期间为范畴，将有关经济业务的来龙去脉与旅游企业的日常经营管理有机地结合起来；以股份制旅游企业为背景，将企业经济业务发生的前瞻性与市场经济的变化相配套，拓宽了学生的视野，提高了学生分析问题、解决问题的能力，增进了学生对社会、企业的了解和认识，为学生进入社会后能更好地服务旅游企业起到了先导的作用。

 

二、旅游会计实验要求：

 

1、根据该旅游企业2004年1月1日和2004年12月1日的有关账户余额建账。

（1）总分类账，应采用订本式账簿；

（2）明细分类账，采用活页式账簿，账页有借贷余三栏式、借方多栏、数量金额式。

（3）现金日记账和银行存款日记账，应采用订本式账簿。

2、分析该旅游企业2004年12月份的经济业务并填写部分原始凭证。

要求补填有关银行结算凭证，如转帐支票、现金支票、、银行汇票、托收承付凭证等；填写自制原始凭证，如工资分配表等。

3、依据各项经济业务的有关原始凭证编制记账凭证。

将有关原始凭证剪下并附在相应的记账凭证下。

4、根据记账凭证逐笔登记有关的日记帐和明细分类账户。

5、每旬汇总编制“汇总记帐凭证”（科目汇总表）。

6、根据“汇总记帐凭证”（科目汇总表）登记总分类账户。

7、年终结算本年利润，并进行利润分配。

8、年终编制会计报告并进行会计报告的分析。

 

三、旅游会计实验操作规范

 

（一）旅游会计书写基本规范

1、数码字操作规范

（1）高度。每个数码字要紧贴底线书写，其高度占全格的1/2。除6、7、9外，其他数码高低要一致。“6”的上端比其他数码字高出1/4，“7”和“9”的下端比其他数码伸出1/4。

（2）角度。个数码字的倾斜度要一致，一般要求上端想右倾斜60度。

（3）间距。每个数码字要大小一致，数码字排列应保持相同距离，在印有数位线的凭证、账簿、报表上，每一格只能写一个数字。

（4）要保持个人的书写习惯，使别人难以模仿和涂改。

2、文字书写规范

文字书写的基本要求：简明扼要准确、字迹工整清晰。

（1）中文大写数字的写法

①中文大写金额前要冠以“人民币”字样，“人民币”与金额首位数字之间不留空位，数字之间不能留空位。

②人民币以元位单位，元后无分的需要写“整”字。

③金额数字中间连续几个“0”字时，可只写一个“零”。

④表示位的文字前必须有数字，如拾元整应写作“壹拾元整”。

⑤切忌用其他字来代替，如“零”不能用“另”代替，“角”不能用“毛”代替。

（2）摘要的书写

摘要是记录经济业务的简要内容，填写时应用简明扼要的文字反映经济业务概况。

摘要书写的一般要求：

①  以原始凭证为依据。

②  正确反映经济业务的内容。

③  文字少而精，说明主要问题。

④  书写字体占格的1/2为宜。

⑤  字迹与文字书写要求相同，要工整、清晰、规范。

（二）旅游会计会计凭证规范

1、旅游会计原始凭证填制规范

（1）要求：反映真实、内容完整、手续完备、书写清楚、填制及时。

（2）其他要求：

①凡填有大写和小写金额的原始凭证。大写与小写的金额必须相符。

②购买实物的原始凭证，必须有验收证明。

③一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途；一式几联的发票和收据，除本身具备复写功能外，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时应加盖“作废”章，连同存根一起保留。

④发生销售退回及退回货款时，必须填制退货发票。

⑤单位人员公出借款的收据，必须附在记账凭证之后。

2、旅游会计记账凭证填制规范

①记账凭证必须根据根据审核无误的原始凭证填制。

②记账凭证应当连续编号。一笔经济业务需要编制两张或两张以上的记账凭证的，可以采用分数编号法编号。

③记账凭证后必须附有原始凭证。除结账和更正错误等外。记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。张数的计算一般以原始凭证的自然张数为准。

（三）旅游会计账簿规范

1、旅游会计账簿登记规范

（1）登记会计账簿时，必须做到数字准确、摘要清楚、项目完整、登记及时、字迹工整。

（2）登记完毕后，要在记账凭证上签名盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。

（3）账簿中书写的文字和数字不要写满格子，一般应占格子的1/2。

（4）登记账簿应当使用蓝黑墨水或碳素墨水书写。除当划更正线、结账线和注销线时用红笔，冲销错误记录等时用红字等，一般不能用红色墨水。

（5）各种账页按页次顺序连续登记，不得跳行、隔行。

（6）凡需要结出余额的账户，应写明“借”或“贷”等字样，没有余额的账户，在“借或贷”栏内写“平”。

（7）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额。

2、旅游会计错账更正规范

更正方法一般有三种：划线更正法、补充登记法、红字更正法。

①在结账之前，如果发现会计账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可采用划线更正法。

②如果发现记账错误是由记账凭证所列金额小于应记金额而引起的，但记账凭证及其对应关系均正确时，可以采用补充登记法。

③如果在记账之后发现记账错误是由于记账凭证所列会计科目或金额有错误引起的，可采用红字更正法。

（四）旅游会计报表编制规范

1、旅游会计报表编制前的准备工作

（1）检查当期业务是否已全部入账。

（2）根据权责发生制原则调整账簿记录。应计账项调整如：按规定比例提取固定资产折旧费，按工资比例提取应付福利费、工会经费、职工教育经费，预提当月应负担的利息费用等。期末账项调整有：将当期的全部营业收入、营业外收入等结转至本年利润账户；将与收入对应的有关营业成本、营业税金、营业费用和营业外支出等结转至本年利润账户；将已发放的工资分配记入各有关账户等。

（3）核对账簿记录保证账账相符。

（4）清查财产保证账实相符。

（5）结束当期账簿记录。在确认当期发生的经济业务、调整账项以及有关转账业务已全部登记入账后，分别结计总分类账、日记账、明细账各账户的当期发生额和余额，结束本期账簿记录。

2、编制旅游会计报表的一般方法

会计报表包括表首、正表、附表以及附注等内容。表首说明旅游企业的名称、报表名称、编制报表的日期、计量单位。补充资料、附注应根据有关账户以及备查账簿的记录分析填列，必要时加以文字解释和说明。

资产负债表“年初数”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。

资产负债表“期末数” 栏内的各项数字，应根据会计账簿记录填列。大多数报表项目可以直接根据账户余额填列，少数报表项目则要根据账户余额进行分析、计算后填列。

利润表是反映旅游企业经营成果的动态报表，所以在编制时应根据损益类账户的发生额填列。

利润表中的“本月数”栏反映各项目的本月实际发生额，在编制年度报表时，填列上年全年累计实际发生额，并将“本月数”栏改成“上年数”栏。

 

四、旅游会计实验程序

 

1、选择好各种各式账页，根据十一月末各账户余额，分别开设现金日记账、银行存款日记账、明细账和总分类账，把各账户期初余额登记入账。

2、根据12月发生的经济业务，通过对原始凭证的审核，编制记账凭证。填写部分原始凭证。

3、根据记账凭证分别登记现金日记账、银行存款日记账和明细分类账。

4、将审核无误的记账凭证按科目每10天汇总一次，编制科目汇总表，据以登记总账。

5、月末结转当期损益。

6、进行年终所得税汇算清缴，计提盈余公积、公益金、分配利润。

7、全部经济业务入账后，期末结算各账户的本期发生额和期末余额。

8、将总账及有关的明细账、日记账进行核对。

9、根据总分类账和明细账及实验有关资料，编制资产负债表、利润表等会计报表。

10、进行年终结账，并将各账户的期末余额结转下年度。

11、进行账务分析与评价，并写出书面分析报告上交。